Материальная выгода по займу — это экономия на процентах, которая возникает, когда ставка по договору ниже двух третей ключевой ставки Банка России или заём беспроцентный. С такой экономии налоговый агент удерживает НДФЛ. Калькулятор считает контрольную ставку, величину выгоды за период и сумму налога.
Материальная выгода от экономии на процентах появляется, если заём выдан под ставку ниже двух третей ключевой ставки ЦБ или вовсе без процентов. База для налога — разница между процентами, рассчитанными по двум третям ключевой ставки, и фактическими процентами по договору.
Налоговый агент — обычно работодатель — обязан удержать НДФЛ с этой суммы. Исключение составляют займы от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями: в таких случаях выгода не возникает.
С 2025 года для рублёвых займов действует защитный механизм: за контрольную принимается минимальная из двух величин — двух третьих ключевой ставки на дату заключения договора и на последний день месяца. Это не даёт налоговой нагрузке резко расти при повышении ставки. Выгоду пересчитывают ежемесячно на последнее число месяца, а количество дней берут по календарю: в году их 365 или 366.
Размер НДФЛ зависит от налогового статуса получателя займа. Для налоговых резидентов ставка составляет 35%, для нерезидентов — 30%. Удержать налог нужно при ближайшей выплате денежных средств заёмщику, например вместе с заработной платой.
Пример 1. Заём 500 000 ₽ под 5% при контрольной ставке 12%: экономия 7% годовых. За 31 день выгода = 500 000 × 0,07 ÷ 365 × 31 = 2972,60 ₽, НДФЛ по ставке 35% = 1040,41 ₽.
Пример 2. Беспроцентный заём 300 000 ₽ при контрольной ставке 14%: за 30 дней выгода = 3452,05 ₽, НДФЛ = 1208,22 ₽.
Пример 3. Для нерезидента 200 000 ₽ под 10% при ставке 12%: за 28 дней выгода 306,85 ₽, НДФЛ по ставке 30% = 92,05 ₽.
Примеры расчёта выгоды
| Займ | Ставка договора | 2/3 ставки ЦБ | Выгода, ₽ | НДФЛ, ₽ |
|---|---|---|---|---|
| 500 000 | 5% | 12% | 2972,60 | 1040,41 |
| 300 000 | 0% | 14% | 3452,05 | 1208,22 |
| 200 000 | 10% | 12% | 306,85 | 92,05 |
Нет. Выгоды нет, если ставка по договору не ниже двух третей ключевой, а также по займам от физических лиц без статуса индивидуального предпринимателя.
На последнее число каждого месяца пользования займом. За год таких расчётов может быть двенадцать, поэтому сумму налога удобно считать по месяцам.
Число дней в году берётся по календарю. В високосный год знаменатель равен 366, поэтому дневная выгода немного меньше.
35% для налоговых резидентов России и 30% для нерезидентов. Статус определяется по правилу 183 дней пребывания в стране за год.